NO.1 金花股份（600080.SH）“使者”也離假面花
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2003年以前是岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2004年開始是上海萬隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊,、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：暫無
金花股份近幾年年報(bào)以及2005年半年報(bào)的貨幣資金一直都保持在3.5億元左右,，不僅金額巨大，而且?guī)啄晗聛韼谉o變化,，問題或現(xiàn)端倪,。我們?cè)?jīng)撰文質(zhì)疑，這些貨幣資金很可能已經(jīng)被質(zhì)押或被占用,。直至2005年10月14日,，因控股股東金花投資未能履約，銀行存款被強(qiáng)制劃走,，金花股份的“假現(xiàn)金”才被揭開面紗,。
其實(shí)自2004年11月以來，金花股份就已將28500萬元以存單質(zhì)押的方式為控股股東金花投資及其關(guān)聯(lián)公司提供全額銀行承兌保證,。如今,，質(zhì)押期滿，金花投資及其關(guān)聯(lián)公司卻無力償還,，導(dǎo)致公司存款28500萬元已被銀行扣除,；同時(shí)以公司名義借貸，由金花投資保證以其資產(chǎn)抵押或第三方保證的共計(jì)31700萬元的10筆銀行借款也被金花投資占用,。以上占用資金合計(jì)60200萬元,，而金花股份從未就該銀行存款質(zhì)押做出披露,，投資者還真以為這些都是公司能夠支配的自由現(xiàn)金,。
現(xiàn)在連忠心服務(wù)了八年的老搭檔——岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所都明哲保身，寧可丟失客戶也不愿意違背良心出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,，還有誰能夠救得了金花股份呢,？
NO.2 明星電力（600101.SH）明日黃花昨日星
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊,、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：上證所公開譴責(zé)
在2005年的最后時(shí)刻，明星電力真的成了耀眼的“明星”,，但此“明星”毫不光彩,。
能夠排名十大現(xiàn)金舞弊排行榜第二，可以說第一大股東明倫集團(tuán)是有預(yù)謀的,。在入主明星電力之后,，首先用4.2億元的現(xiàn)金投資明星康橋和明星商社，這兩個(gè)子公司后來成為明倫集團(tuán)重要“道具”,，然后又以明星電力的名義尋求銀行借款,，轉(zhuǎn)移到自己的賬上。截至2004年,，還占用資金29100萬元,。但明星電力的厄運(yùn)還沒有完，香港力億和天津杰超占用明星電力約14300萬元的國際貿(mào)易貨款,，明星商社又以明星電力的定期存款分別為深圳升達(dá)等三家公司向銀行申請(qǐng)的承兌匯票提供金額為15800萬元的擔(dān)保,，并已陸續(xù)到期，其銀行定期存單已有1.2億元資金被銀行扣除,，預(yù)計(jì)到年底還將有近4000萬元資金被銀行扣除,。
此外，明星電力對(duì)外拆借資金的發(fā)生額高達(dá)9億多元,，據(jù)遂寧市政府部門調(diào)查,，明星電力大股東造成了上市公司資金損失4.76億元，以及違規(guī)擔(dān)保責(zé)任1.91億元,。
如此的“大手筆”不成明星也難,。也許我們?cè)谧l責(zé)上市公司的同時(shí)也該考慮一下，手無縛雞之力的上市公司是否真的能夠抵擋得住大股東的掏空洪流,？
NO.3 金城股份（000820.SZ）大股東的空城計(jì)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2002年以前是北京中洲光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，2003年開始是北京中興宇會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
金城股份的第一大大股東——金城集團(tuán)變著法子從上市公司身上揩油,。先是利用代銷產(chǎn)品,，不及時(shí)償還銷售款項(xiàng)，導(dǎo)致實(shí)際占用經(jīng)營性資金,；然后又讓上市公司提供醫(yī)療,、環(huán)衛(wèi)等非經(jīng)營性資金。截至2005年半年報(bào)期末,，累計(jì)余額為58314萬元被其占用,。
另外，金城集團(tuán)為了掩蓋巨額占用金城股份資金的事實(shí),，還利用倒貸款的形式,，取得臨時(shí)貸款在會(huì)計(jì)期末表面償還上述欠款,，隨后轉(zhuǎn)身即從金城股份將款項(xiàng)劃回金城集團(tuán)。以此手段,，金城股份分別于2003,、2004和2005年1～5月劃給金城集團(tuán)114100萬元、105100萬元和55700萬元,。
NO.4 *ST成功（000517.SZ）“成功”之道非常道
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊,、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
連續(xù)兩年年報(bào)的會(huì)計(jì)“差錯(cuò)更正”，讓我們懷疑其是否在濫用“差錯(cuò)更正”這一工具以掩蓋隱瞞某些事實(shí),。*ST成功（甬成功）以上市公司名義貸款1.24億元給關(guān)聯(lián)方使用,，為了掩蓋關(guān)聯(lián)方占用資金事實(shí)，在資金劃撥時(shí)僅通過“銀行存款”借貸方反映,，未在“短期借款”和“應(yīng)收款項(xiàng)”反映,。
截至2004年末，公司原未入賬銀行賬戶涉及資產(chǎn)共計(jì)8990萬元,，因此相應(yīng)調(diào)減了當(dāng)年的凈利潤,。2005年半年報(bào)銀行存款只剩下6903萬元，而且其中4800萬元是定期存款質(zhì)押,。甬成功2002,、2003、2004年分別實(shí)現(xiàn)收入59063萬元,、65025萬元,、55295萬元，貨幣資金賬面值分別是43769萬元,、44192萬元,、52227萬元，很明顯4億～5億元貨幣資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其正常的現(xiàn)金需求,，這里面大量的貨幣資金已受限,。如果說2002、2003年高現(xiàn)金舞弊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)還情有可原的話,，那2004年貨幣資金沒降反升也沒有發(fā)現(xiàn)令人感到不可思議,。
有業(yè)內(nèi)人士懷疑，甬成功2002年增發(fā)募集49968萬元現(xiàn)金中大部分也被挪用或被關(guān)聯(lián)方占用,。只是上市公司“口風(fēng)”向來很緊,，態(tài)度很硬，但虛假騙來的高價(jià)增發(fā)資金,，終究是要吐出來的,。
NO.5 創(chuàng)智科技（000787.SZ）財(cái)報(bào)中游戲智力
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：湖南開元會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：暫無
創(chuàng)智科技在2004年報(bào),，甚至是2005年半年報(bào)披露時(shí),，依然趾高氣揚(yáng)地聲稱自己是好公司，不存在任何違規(guī)為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保,，不存在任何控股股東及關(guān)聯(lián)方占用資金的情況,。沒有獨(dú)董的特別說明，也沒有事務(wù)所的“非標(biāo)”意見,，一切都是那么正常,。
可是短短數(shù)月，在毫無預(yù)警的情況下,，竟然曝出公司對(duì)外違規(guī)擔(dān)保人民幣55893萬元,，其中就為第一大股東湖南創(chuàng)智集團(tuán)及關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保38893萬元，為第三大股東湖南創(chuàng)智實(shí)業(yè)提供擔(dān)保5000萬元,，這些擔(dān)保占到了公司2004年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的66%,。還有大股東自編自導(dǎo)，為深圳新東源,、深圳慧瑞信息,、深圳天長正氣、深圳浩明貿(mào)易四家公司安排同樣期限,、同樣金額這樣“步調(diào)一致”的擔(dān)保,，并將這12000萬元也據(jù)為己有。
由于上述擔(dān)保,，債權(quán)銀行為了避免自身風(fēng)險(xiǎn),，甚至沒有跟創(chuàng)智科技及其子公司打聲招呼，就直接將其質(zhì)押的定期存單,、存款劃扣,，共計(jì)25000萬元現(xiàn)金。公司隱瞞這么多違規(guī)擔(dān)保,，銀行可以任意將錢劃走,，那么創(chuàng)智科技的報(bào)表到底含了多少水分，有多少金額值得相信,？
創(chuàng)智科技留給我們的思考不僅僅是上市公司本身質(zhì)量的問題,，還包括了市場中所有環(huán)節(jié)的紕漏——獨(dú)董為什么不站出來說話？事務(wù)所為什么不站出來說話,？
NO.6 浙大海納（000925.SZ）迎合大股東訥言敏行
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
大股東把自己賬上的銀行存款劃走了,，自己會(huì)毫無知覺嗎？浙大海納就會(huì),。審計(jì)師會(huì)看不懂銀行對(duì)賬單上的余額,，或沒有核對(duì)賬單而稱銀行存款屬實(shí)嗎？浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所就能,。
浙大海納2003年年報(bào),、2004年半年報(bào)披露的銀行存款分別為23243萬元和26135萬元,，但在這期間，大股東及關(guān)聯(lián)方多次私自從公司賬戶上劃走存款共計(jì)23300萬元,，實(shí)際銀行存款只有13043萬元和4585萬元,。另外，大股東不僅喜歡現(xiàn)金,，還喜歡國債,。截至2004年半年報(bào)，披露的債券投資額是1760萬元,，但實(shí)際上全部落入了關(guān)聯(lián)方上海安正教育科技的囊中,，公司的國債賬戶空空如也。大股東有此“胃口”,，上市公司也在行動(dòng)上予以配合,。
NO.7 福建三農(nóng)（000732.SZ）報(bào)表附注明“做局”
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：福建華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
與浙大海納同病相憐，福建三農(nóng)也被股東及其關(guān)聯(lián)方占用資金30500萬元,，分別以外埠存款的方式占用15500萬元,，以短期投資——國債投資的方式占用15000萬元，合計(jì)占了上一年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的61%,。
縱觀其報(bào)表,，該公司的凈資產(chǎn)只有5.02億元，貨幣資金和短期投資凈額卻高達(dá)4.34億,，比例如此之高,，讓人心存疑慮。而其2003年年報(bào)附注中所說明的“其他貨幣資金為外埠存款23011.75萬元,，國債投資結(jié)余資金4184.92萬元”,、“期末貨幣資金不存在質(zhì)押等限制所有權(quán)的情況”等解釋反而成了“此地?zé)o銀三百兩”。但負(fù)責(zé)審計(jì)的華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,。
NO.8 阿繼電器（000922.SZ）反常態(tài)資金續(xù)借
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：中鴻信建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊,、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
在沒有弄清楚真實(shí)的內(nèi)幕之前，我們無法評(píng)價(jià)阿繼電器,。
阿繼電器的控股股東在2003年頻繁向其借用資金,，卻又非常“誠信”地在每個(gè)季度末按時(shí)歸還，這種狀況一直持續(xù)到2003年末,。雖然期末余額為零,，但是整年的發(fā)生額卻高達(dá)109400萬元。但是2004年,，阿繼電器可不再那么幸運(yùn),。股東阿城繼電器集團(tuán)拿走34231萬元之后，就一反常態(tài)，直到2004年末仍然占用23043萬元的資金,。
究竟是阿繼電器太傻,，以為守信了一年的股東就會(huì)一如既往地守信，于是心甘情愿借錢,？還是阿繼電器迫于大股東的威力,，不得不借？又或者兩個(gè)是蛇鼠一窩,，串通起來欺騙投資者,？
NO.9 *ST 精密（600092.SH）精密算盤為他人打
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：受限現(xiàn)金舞弊,、募集資金使用舞弊,、賬外現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：上證所公開譴責(zé)
上市公司想方設(shè)法配股圈錢，至于圈到錢之后如何消費(fèi),，就各有各的如意算盤了,。ST精密是迫不及待地把現(xiàn)金9798.14萬元預(yù)付給關(guān)聯(lián)方。不但如此,，ST精密看不住自己賬戶,，分別在三家銀行中的24500萬元存款被人為卷走，另外有5000萬元的存款銀行拒絕提供詢證函,，款項(xiàng)去向不明,。銀行如此不配合是為哪般？
而事發(fā)之后董事會(huì)卻以“個(gè)別董事,、個(gè)別高管人員的行為,，董事會(huì)和經(jīng)營班子不知情”等理由為自己開脫。如果董事會(huì)這個(gè)也不知情,，那個(gè)也不知曉,，那么跟“花瓶”有何兩樣？
NO.10 酒鬼酒（000799.SZ）酒鬼清醒賬糊涂
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2003年以前是湖南開元會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，2004年開始是深圳南方民和會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊,、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查
酒鬼酒2005年半年度報(bào)告披露時(shí)賬上還有4.36億元的貨幣資金，主要是當(dāng)年收購時(shí)原控股股東湘泉集團(tuán)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款,。由于之前湘泉集團(tuán)占用巨額資金,，所以這筆錢就直接注入酒鬼酒。但是,，截至2005年9月7日,，公司賬上4.2億元資金均被大股東成功集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方全部轉(zhuǎn)出，存放在銀行三個(gè)賬戶內(nèi)的實(shí)際資金余額只有503元,。其中18238.45萬元轉(zhuǎn)入成功開發(fā)投資,，1600萬元轉(zhuǎn)入湖南福萊特，另外約2.2億元的資金早已不在公司賬上，不明去向,。
酒鬼酒的前任董事長劉虹現(xiàn)已被拘留,。從2002年他接手酒鬼酒開始，公司的情況不但沒有改善,，反而每況愈下,，每年都是巨額虧損。其實(shí)公司賬上一直有高額的貨幣資金,，除了劉虹的自有資金1.2億元之外,，還有3億元的存款。只是劉虹從來不拿這筆資金出來救急,。
至于外界對(duì)其的揣測,，究竟是玩“空手套白狼”的游戲，3億元資金從來都是形式到賬,，時(shí)點(diǎn)出現(xiàn),，還是劉虹真的一心想搞好酒鬼酒，只是這3億元屬于短期資金拆借,，真正控制權(quán)不在其手,？這筆酒鬼酒的糊涂賬也只有看守所里的劉虹最心知肚明了。（上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)舞弊中心FFRC.Snai /Wind資訊獨(dú)家提供全程數(shù)支持）
附：上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)舞弊研究中心（FFRC.Snai）
2005年11月,，財(cái)務(wù)舞弊研究中心（FFRC.Snai）在上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院成立,；FFRC.Snai以反財(cái)務(wù)舞弊為己任，開發(fā)包括審計(jì)案例,、舞弊偵查,、盈余管理、財(cái)務(wù)舞弊,、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,、審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,、財(cái)務(wù)舞弊預(yù)警,、財(cái)務(wù)分析及審計(jì)等在內(nèi)CPA、CFO后續(xù)教育課程,，每年發(fā)布《FFRC.Snai財(cái)務(wù)舞弊及偵查技術(shù)年度研究報(bào)告》,，并同時(shí)發(fā)布年度十大財(cái)務(wù)舞弊公司、年度百家掏空公司,、年報(bào)財(cái)務(wù)信息最值得信賴的百家公司及年報(bào)審計(jì)質(zhì)量最值得依賴的十家會(huì)計(jì)師事務(wù)所等排行榜,。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2003年以前是岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2004年開始是上海萬隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊,、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：暫無
金花股份近幾年年報(bào)以及2005年半年報(bào)的貨幣資金一直都保持在3.5億元左右,，不僅金額巨大，而且?guī)啄晗聛韼谉o變化,，問題或現(xiàn)端倪,。我們?cè)?jīng)撰文質(zhì)疑，這些貨幣資金很可能已經(jīng)被質(zhì)押或被占用,。直至2005年10月14日,，因控股股東金花投資未能履約，銀行存款被強(qiáng)制劃走,，金花股份的“假現(xiàn)金”才被揭開面紗,。
其實(shí)自2004年11月以來，金花股份就已將28500萬元以存單質(zhì)押的方式為控股股東金花投資及其關(guān)聯(lián)公司提供全額銀行承兌保證,。如今,，質(zhì)押期滿，金花投資及其關(guān)聯(lián)公司卻無力償還,，導(dǎo)致公司存款28500萬元已被銀行扣除,；同時(shí)以公司名義借貸，由金花投資保證以其資產(chǎn)抵押或第三方保證的共計(jì)31700萬元的10筆銀行借款也被金花投資占用,。以上占用資金合計(jì)60200萬元,，而金花股份從未就該銀行存款質(zhì)押做出披露,，投資者還真以為這些都是公司能夠支配的自由現(xiàn)金,。
現(xiàn)在連忠心服務(wù)了八年的老搭檔——岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所都明哲保身，寧可丟失客戶也不愿意違背良心出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,，還有誰能夠救得了金花股份呢,？
NO.2 明星電力（600101.SH）明日黃花昨日星
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊,、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：上證所公開譴責(zé)
在2005年的最后時(shí)刻，明星電力真的成了耀眼的“明星”,，但此“明星”毫不光彩,。
能夠排名十大現(xiàn)金舞弊排行榜第二，可以說第一大股東明倫集團(tuán)是有預(yù)謀的,。在入主明星電力之后,，首先用4.2億元的現(xiàn)金投資明星康橋和明星商社，這兩個(gè)子公司后來成為明倫集團(tuán)重要“道具”,，然后又以明星電力的名義尋求銀行借款,，轉(zhuǎn)移到自己的賬上。截至2004年,，還占用資金29100萬元,。但明星電力的厄運(yùn)還沒有完，香港力億和天津杰超占用明星電力約14300萬元的國際貿(mào)易貨款,，明星商社又以明星電力的定期存款分別為深圳升達(dá)等三家公司向銀行申請(qǐng)的承兌匯票提供金額為15800萬元的擔(dān)保,，并已陸續(xù)到期，其銀行定期存單已有1.2億元資金被銀行扣除,，預(yù)計(jì)到年底還將有近4000萬元資金被銀行扣除,。
此外，明星電力對(duì)外拆借資金的發(fā)生額高達(dá)9億多元,，據(jù)遂寧市政府部門調(diào)查,，明星電力大股東造成了上市公司資金損失4.76億元，以及違規(guī)擔(dān)保責(zé)任1.91億元,。
如此的“大手筆”不成明星也難,。也許我們?cè)谧l責(zé)上市公司的同時(shí)也該考慮一下，手無縛雞之力的上市公司是否真的能夠抵擋得住大股東的掏空洪流,？
NO.3 金城股份（000820.SZ）大股東的空城計(jì)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2002年以前是北京中洲光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，2003年開始是北京中興宇會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
金城股份的第一大大股東——金城集團(tuán)變著法子從上市公司身上揩油,。先是利用代銷產(chǎn)品,，不及時(shí)償還銷售款項(xiàng)，導(dǎo)致實(shí)際占用經(jīng)營性資金,；然后又讓上市公司提供醫(yī)療,、環(huán)衛(wèi)等非經(jīng)營性資金。截至2005年半年報(bào)期末,，累計(jì)余額為58314萬元被其占用,。
另外，金城集團(tuán)為了掩蓋巨額占用金城股份資金的事實(shí),，還利用倒貸款的形式,，取得臨時(shí)貸款在會(huì)計(jì)期末表面償還上述欠款,，隨后轉(zhuǎn)身即從金城股份將款項(xiàng)劃回金城集團(tuán)。以此手段,，金城股份分別于2003,、2004和2005年1～5月劃給金城集團(tuán)114100萬元、105100萬元和55700萬元,。
NO.4 *ST成功（000517.SZ）“成功”之道非常道
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊,、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
連續(xù)兩年年報(bào)的會(huì)計(jì)“差錯(cuò)更正”，讓我們懷疑其是否在濫用“差錯(cuò)更正”這一工具以掩蓋隱瞞某些事實(shí),。*ST成功（甬成功）以上市公司名義貸款1.24億元給關(guān)聯(lián)方使用,，為了掩蓋關(guān)聯(lián)方占用資金事實(shí)，在資金劃撥時(shí)僅通過“銀行存款”借貸方反映,，未在“短期借款”和“應(yīng)收款項(xiàng)”反映,。
截至2004年末，公司原未入賬銀行賬戶涉及資產(chǎn)共計(jì)8990萬元,，因此相應(yīng)調(diào)減了當(dāng)年的凈利潤,。2005年半年報(bào)銀行存款只剩下6903萬元，而且其中4800萬元是定期存款質(zhì)押,。甬成功2002,、2003、2004年分別實(shí)現(xiàn)收入59063萬元,、65025萬元,、55295萬元，貨幣資金賬面值分別是43769萬元,、44192萬元,、52227萬元，很明顯4億～5億元貨幣資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其正常的現(xiàn)金需求,，這里面大量的貨幣資金已受限,。如果說2002、2003年高現(xiàn)金舞弊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)還情有可原的話,，那2004年貨幣資金沒降反升也沒有發(fā)現(xiàn)令人感到不可思議,。
有業(yè)內(nèi)人士懷疑，甬成功2002年增發(fā)募集49968萬元現(xiàn)金中大部分也被挪用或被關(guān)聯(lián)方占用,。只是上市公司“口風(fēng)”向來很緊,，態(tài)度很硬，但虛假騙來的高價(jià)增發(fā)資金,，終究是要吐出來的,。
NO.5 創(chuàng)智科技（000787.SZ）財(cái)報(bào)中游戲智力
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：湖南開元會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：暫無
創(chuàng)智科技在2004年報(bào),，甚至是2005年半年報(bào)披露時(shí),，依然趾高氣揚(yáng)地聲稱自己是好公司，不存在任何違規(guī)為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保,，不存在任何控股股東及關(guān)聯(lián)方占用資金的情況,。沒有獨(dú)董的特別說明，也沒有事務(wù)所的“非標(biāo)”意見,，一切都是那么正常,。
可是短短數(shù)月，在毫無預(yù)警的情況下,，竟然曝出公司對(duì)外違規(guī)擔(dān)保人民幣55893萬元,，其中就為第一大股東湖南創(chuàng)智集團(tuán)及關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保38893萬元，為第三大股東湖南創(chuàng)智實(shí)業(yè)提供擔(dān)保5000萬元,，這些擔(dān)保占到了公司2004年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的66%,。還有大股東自編自導(dǎo)，為深圳新東源,、深圳慧瑞信息,、深圳天長正氣、深圳浩明貿(mào)易四家公司安排同樣期限,、同樣金額這樣“步調(diào)一致”的擔(dān)保,，并將這12000萬元也據(jù)為己有。
由于上述擔(dān)保,，債權(quán)銀行為了避免自身風(fēng)險(xiǎn),，甚至沒有跟創(chuàng)智科技及其子公司打聲招呼，就直接將其質(zhì)押的定期存單,、存款劃扣,，共計(jì)25000萬元現(xiàn)金。公司隱瞞這么多違規(guī)擔(dān)保,，銀行可以任意將錢劃走,，那么創(chuàng)智科技的報(bào)表到底含了多少水分，有多少金額值得相信,？
創(chuàng)智科技留給我們的思考不僅僅是上市公司本身質(zhì)量的問題,，還包括了市場中所有環(huán)節(jié)的紕漏——獨(dú)董為什么不站出來說話？事務(wù)所為什么不站出來說話,？
NO.6 浙大海納（000925.SZ）迎合大股東訥言敏行
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
大股東把自己賬上的銀行存款劃走了,，自己會(huì)毫無知覺嗎？浙大海納就會(huì),。審計(jì)師會(huì)看不懂銀行對(duì)賬單上的余額,，或沒有核對(duì)賬單而稱銀行存款屬實(shí)嗎？浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所就能,。
浙大海納2003年年報(bào),、2004年半年報(bào)披露的銀行存款分別為23243萬元和26135萬元,，但在這期間，大股東及關(guān)聯(lián)方多次私自從公司賬戶上劃走存款共計(jì)23300萬元,，實(shí)際銀行存款只有13043萬元和4585萬元,。另外，大股東不僅喜歡現(xiàn)金,，還喜歡國債,。截至2004年半年報(bào)，披露的債券投資額是1760萬元,，但實(shí)際上全部落入了關(guān)聯(lián)方上海安正教育科技的囊中,，公司的國債賬戶空空如也。大股東有此“胃口”,，上市公司也在行動(dòng)上予以配合,。
NO.7 福建三農(nóng)（000732.SZ）報(bào)表附注明“做局”
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：福建華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
與浙大海納同病相憐，福建三農(nóng)也被股東及其關(guān)聯(lián)方占用資金30500萬元,，分別以外埠存款的方式占用15500萬元,，以短期投資——國債投資的方式占用15000萬元，合計(jì)占了上一年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的61%,。
縱觀其報(bào)表,，該公司的凈資產(chǎn)只有5.02億元，貨幣資金和短期投資凈額卻高達(dá)4.34億,，比例如此之高,，讓人心存疑慮。而其2003年年報(bào)附注中所說明的“其他貨幣資金為外埠存款23011.75萬元,，國債投資結(jié)余資金4184.92萬元”,、“期末貨幣資金不存在質(zhì)押等限制所有權(quán)的情況”等解釋反而成了“此地?zé)o銀三百兩”。但負(fù)責(zé)審計(jì)的華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,。
NO.8 阿繼電器（000922.SZ）反常態(tài)資金續(xù)借
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：中鴻信建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊,、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
在沒有弄清楚真實(shí)的內(nèi)幕之前，我們無法評(píng)價(jià)阿繼電器,。
阿繼電器的控股股東在2003年頻繁向其借用資金,，卻又非常“誠信”地在每個(gè)季度末按時(shí)歸還，這種狀況一直持續(xù)到2003年末,。雖然期末余額為零,，但是整年的發(fā)生額卻高達(dá)109400萬元。但是2004年,，阿繼電器可不再那么幸運(yùn),。股東阿城繼電器集團(tuán)拿走34231萬元之后，就一反常態(tài)，直到2004年末仍然占用23043萬元的資金,。
究竟是阿繼電器太傻,，以為守信了一年的股東就會(huì)一如既往地守信，于是心甘情愿借錢,？還是阿繼電器迫于大股東的威力,，不得不借？又或者兩個(gè)是蛇鼠一窩,，串通起來欺騙投資者,？
NO.9 *ST 精密（600092.SH）精密算盤為他人打
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：受限現(xiàn)金舞弊,、募集資金使用舞弊,、賬外現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：上證所公開譴責(zé)
上市公司想方設(shè)法配股圈錢，至于圈到錢之后如何消費(fèi),，就各有各的如意算盤了,。ST精密是迫不及待地把現(xiàn)金9798.14萬元預(yù)付給關(guān)聯(lián)方。不但如此,，ST精密看不住自己賬戶,，分別在三家銀行中的24500萬元存款被人為卷走，另外有5000萬元的存款銀行拒絕提供詢證函,，款項(xiàng)去向不明,。銀行如此不配合是為哪般？
而事發(fā)之后董事會(huì)卻以“個(gè)別董事,、個(gè)別高管人員的行為,，董事會(huì)和經(jīng)營班子不知情”等理由為自己開脫。如果董事會(huì)這個(gè)也不知情,，那個(gè)也不知曉,，那么跟“花瓶”有何兩樣？
NO.10 酒鬼酒（000799.SZ）酒鬼清醒賬糊涂
會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2003年以前是湖南開元會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，2004年開始是深圳南方民和會(huì)計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊,、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查
酒鬼酒2005年半年度報(bào)告披露時(shí)賬上還有4.36億元的貨幣資金，主要是當(dāng)年收購時(shí)原控股股東湘泉集團(tuán)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款,。由于之前湘泉集團(tuán)占用巨額資金,，所以這筆錢就直接注入酒鬼酒。但是,，截至2005年9月7日,，公司賬上4.2億元資金均被大股東成功集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方全部轉(zhuǎn)出，存放在銀行三個(gè)賬戶內(nèi)的實(shí)際資金余額只有503元,。其中18238.45萬元轉(zhuǎn)入成功開發(fā)投資,，1600萬元轉(zhuǎn)入湖南福萊特，另外約2.2億元的資金早已不在公司賬上，不明去向,。
酒鬼酒的前任董事長劉虹現(xiàn)已被拘留,。從2002年他接手酒鬼酒開始，公司的情況不但沒有改善,，反而每況愈下,，每年都是巨額虧損。其實(shí)公司賬上一直有高額的貨幣資金,，除了劉虹的自有資金1.2億元之外,，還有3億元的存款。只是劉虹從來不拿這筆資金出來救急,。
至于外界對(duì)其的揣測,，究竟是玩“空手套白狼”的游戲，3億元資金從來都是形式到賬,，時(shí)點(diǎn)出現(xiàn),，還是劉虹真的一心想搞好酒鬼酒，只是這3億元屬于短期資金拆借,，真正控制權(quán)不在其手,？這筆酒鬼酒的糊涂賬也只有看守所里的劉虹最心知肚明了。（上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)舞弊中心FFRC.Snai /Wind資訊獨(dú)家提供全程數(shù)支持）
附：上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)舞弊研究中心（FFRC.Snai）
2005年11月,，財(cái)務(wù)舞弊研究中心（FFRC.Snai）在上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院成立,；FFRC.Snai以反財(cái)務(wù)舞弊為己任，開發(fā)包括審計(jì)案例,、舞弊偵查,、盈余管理、財(cái)務(wù)舞弊,、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,、審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,、財(cái)務(wù)舞弊預(yù)警,、財(cái)務(wù)分析及審計(jì)等在內(nèi)CPA、CFO后續(xù)教育課程,，每年發(fā)布《FFRC.Snai財(cái)務(wù)舞弊及偵查技術(shù)年度研究報(bào)告》,，并同時(shí)發(fā)布年度十大財(cái)務(wù)舞弊公司、年度百家掏空公司,、年報(bào)財(cái)務(wù)信息最值得信賴的百家公司及年報(bào)審計(jì)質(zhì)量最值得依賴的十家會(huì)計(jì)師事務(wù)所等排行榜,。
