根據(jù)中注協(xié)3月30日發(fā)布的上市公司2011年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào),，新華制藥被信永中和出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,。然而這份遲來的否定報(bào)告并不能掩蓋該審計(jì)事務(wù)所的嚴(yán)重失職,。
新華制藥內(nèi)控存重大缺陷
信永中和出具否定意見報(bào)告
3月21日—3月27日,，滬深兩市共有43家上市公司披露了2011年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,，其中,，滬市主板31家,，深市主板8家,，中小板 3家，創(chuàng)業(yè)板 1家,。從內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告類型看,，42家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，1家上市公司(新華制藥)被出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,。
新華制藥被信永中和出具否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的原因是其內(nèi)控制度存在重大缺陷,。信永中和在內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中指出，重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合,。
信永中和認(rèn)為,，新華制藥內(nèi)控存在兩個(gè)重大缺陷。
一是,，新華制藥子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司(以下簡稱“醫(yī)貿(mào)公司”)內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定,，在實(shí)際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司,、工業(yè)銷售部門,、商業(yè)銷售部門等三個(gè)部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大,。
二是,，醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對客戶授信額度不大于客戶注冊資本，但醫(yī)貿(mào)公司在實(shí)際執(zhí)行中,，對部分客戶超出客戶注冊資本授信,，使得授信額度過大，同時(shí)醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況,。
上述重大缺陷使得新華制藥對山東欣康祺醫(yī)藥有限公司(以下簡稱“欣康祺醫(yī)藥”)及與其存在擔(dān)保關(guān)系方形成大額應(yīng)收款項(xiàng)6,，073萬元，同時(shí),，因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營出現(xiàn)異常,，資金鏈斷裂，可能使新華制藥遭受較大經(jīng)濟(jì)損失,。
公司年報(bào)顯示,，欣康祺多年來一直為公司大客戶。2009年,，欣康祺為新華制藥第一大客戶,；2011年為公司第三大客戶，貢獻(xiàn)營業(yè)收入1.49億元,。
內(nèi)控缺陷多年視而不見
馬后炮難掩嚴(yán)重失職
出現(xiàn)如此“人禍”,，新華制藥2011年的內(nèi)控審計(jì)必然不能輕易過關(guān)。但真正出事后,，信永中和才出具內(nèi)控否定意見,，如此馬后炮不禁令人起疑。
有會計(jì)師行業(yè)人士告訴記者,，內(nèi)控工作的問題一般都不是短時(shí)間內(nèi)存在的,，如果公司的內(nèi)控制度并沒有發(fā)生變化，此前的審計(jì)工作中不可能毫無察覺,。
信永中和在內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中辯稱,，內(nèi)部控制具有固有局限性,，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外,，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn),。
武漢大學(xué)法學(xué)院教授孟勤國對于審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)這樣的文字表述感到驚異，他在接受《證券日報(bào)》記者采訪時(shí)直呼“應(yīng)該把說這話糊弄投資者的事務(wù)所吊銷執(zhí)照”,。
孟勤國指出,，審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，上市公司的內(nèi)控審計(jì)是審計(jì)工作中的重要一環(huán),。制度的缺陷沒有審計(jì)出來,，絕對是審計(jì)事務(wù)所的責(zé)任。
“內(nèi)控制度的問題不是一天兩天才存在的,，肯定是原來就有漏洞”,，孟勤國如此告訴記者。而據(jù)記者觀察,，2009年和2010年的審計(jì)工作均沒有提示這些問題,。孟勤國分析認(rèn)為，這只有兩個(gè)可能：一是公司內(nèi)控存在漏洞,，而審計(jì)事務(wù)所卻沒發(fā)現(xiàn),，這屬于工作不盡職；二是,，發(fā)現(xiàn)了漏洞,，但當(dāng)時(shí)沒有提示風(fēng)險(xiǎn)，這性質(zhì)就更惡劣,，涉嫌與公司相互勾結(jié)出具欺詐性的審計(jì)報(bào)告,。
孟勤國同時(shí)也在香港上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事。他告訴記者,，香港上市公司聘請的審計(jì)事務(wù)所每年在與獨(dú)董溝通時(shí),，對任何一點(diǎn)細(xì)小的可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的瑕疵都會提出來。新華制藥內(nèi)控制度的重大缺陷此前一直沒有審計(jì)出,，無論從哪個(gè)方面講,，都是審計(jì)事務(wù)所的嚴(yán)重失職。
業(yè)績股價(jià)均遭打擊
專家稱股民可向?qū)徲?jì)所索賠
欣康祺醫(yī)藥因涉嫌卷入非法吸收公眾存款案已于2011年12月30日被濟(jì)南市公安局立案偵查,。欣康祺醫(yī)藥等五家公司欠新華制藥子公司的貨款6073.1萬元也很有可能就此打了水漂,。公司對此已進(jìn)行壞賬計(jì)提準(zhǔn)備。按80%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額合計(jì)4858.5萬元,，導(dǎo)致公司2011年度增收不增利。
年報(bào)顯示，公司報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入29.38億元,，同比增長12.37%,；實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤為7602.4萬元，同比下降21.83%.
來自欣康祺醫(yī)藥的打擊,，不僅對新華制藥的業(yè)績造成實(shí)際損失,，二級市場上，公司股價(jià)也受到嚴(yán)重沖擊,。自3.15日新華制藥發(fā)布公告稱,，公司客戶欣康祺醫(yī)藥前期經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂,，可能對公司資金回籠產(chǎn)生較大影響后,，新華制藥A股股價(jià)一路下滑，從3月15日的5.71元跌到了3月30日的5.26元,。
孟勤國最后強(qiáng)調(diào),，因此而受損失的股民可以要求審計(jì)事務(wù)所賠償。（生物谷Bioon.com）
