根據(jù)中注協(xié)3月30日發(fā)布的上市公司2011年年報審計情況快報,，新華制藥被信永中和出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告,。然而這份遲來的否定報告并不能掩蓋該審計事務(wù)所的嚴重失職。
新華制藥內(nèi)控存重大缺陷
信永中和出具否定意見報告
3月21日—3月27日,，滬深兩市共有43家上市公司披露了2011年度內(nèi)部控制審計報告,，其中，滬市主板31家,，深市主板8家,，中小板 3家，創(chuàng)業(yè)板 1家,。從內(nèi)部控制審計報告類型看,，42家上市公司被出具了標準內(nèi)部控制審計報告，1家上市公司(新華制藥)被出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告,。
新華制藥被信永中和出具否定意見內(nèi)部控制審計報告的原因是其內(nèi)控制度存在重大缺陷,。信永中和在內(nèi)控審計報告中指出，重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的,、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。
信永中和認為，新華制藥內(nèi)控存在兩個重大缺陷,。
一是,，新華制藥子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司(以下簡稱“醫(yī)貿(mào)公司”)內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定，在實際執(zhí)行中,，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司,、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個部門分別向同一客戶授信,，使得授信額度過大,。
二是，醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對客戶授信額度不大于客戶注冊資本,，但醫(yī)貿(mào)公司在實際執(zhí)行中,，對部分客戶超出客戶注冊資本授信，使得授信額度過大,，同時醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況,。
上述重大缺陷使得新華制藥對山東欣康祺醫(yī)藥有限公司(以下簡稱“欣康祺醫(yī)藥”)及與其存在擔保關(guān)系方形成大額應(yīng)收款項6，073萬元,，同時,，因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂,，可能使新華制藥遭受較大經(jīng)濟損失,。
公司年報顯示，欣康祺多年來一直為公司大客戶,。2009年,，欣康祺為新華制藥第一大客戶；2011年為公司第三大客戶,，貢獻營業(yè)收入1.49億元,。
內(nèi)控缺陷多年視而不見
馬后炮難掩嚴重失職
出現(xiàn)如此“人禍”，新華制藥2011年的內(nèi)控審計必然不能輕易過關(guān),。但真正出事后,，信永中和才出具內(nèi)控否定意見，如此馬后炮不禁令人起疑,。
有會計師行業(yè)人士告訴記者,，內(nèi)控工作的問題一般都不是短時間內(nèi)存在的，如果公司的內(nèi)控制度并沒有發(fā)生變化,，此前的審計工作中不可能毫無察覺,。
信永中和在內(nèi)控審計報告中辯稱，內(nèi)部控制具有固有局限性,，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性,。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險,。
武漢大學法學院教授孟勤國對于審計報告中出現(xiàn)這樣的文字表述感到驚異，他在接受《證券日報》記者采訪時直呼“應(yīng)該把說這話糊弄投資者的事務(wù)所吊銷執(zhí)照”,。
孟勤國指出,，審計就是發(fā)現(xiàn)潛在的風險，上市公司的內(nèi)控審計是審計工作中的重要一環(huán),。制度的缺陷沒有審計出來,，絕對是審計事務(wù)所的責任。
“內(nèi)控制度的問題不是一天兩天才存在的,，肯定是原來就有漏洞”,，孟勤國如此告訴記者。而據(jù)記者觀察,，2009年和2010年的審計工作均沒有提示這些問題,。孟勤國分析認為，這只有兩個可能：一是公司內(nèi)控存在漏洞,，而審計事務(wù)所卻沒發(fā)現(xiàn),，這屬于工作不盡職；二是,，發(fā)現(xiàn)了漏洞,，但當時沒有提示風險，這性質(zhì)就更惡劣,，涉嫌與公司相互勾結(jié)出具欺詐性的審計報告,。
孟勤國同時也在香港上市公司擔任獨立董事。他告訴記者,，香港上市公司聘請的審計事務(wù)所每年在與獨董溝通時,，對任何一點細小的可能出現(xiàn)風險的瑕疵都會提出來。新華制藥內(nèi)控制度的重大缺陷此前一直沒有審計出,，無論從哪個方面講,，都是審計事務(wù)所的嚴重失職。
業(yè)績股價均遭打擊
專家稱股民可向?qū)徲嬎髻r
欣康祺醫(yī)藥因涉嫌卷入非法吸收公眾存款案已于2011年12月30日被濟南市公安局立案偵查,。欣康祺醫(yī)藥等五家公司欠新華制藥子公司的貨款6073.1萬元也很有可能就此打了水漂,。公司對此已進行壞賬計提準備。按80%比例計提壞賬準備,，計提壞賬準備金額合計4858.5萬元,，導致公司2011年度增收不增利。
年報顯示,，公司報告期內(nèi)實現(xiàn)營業(yè)收入29.38億元,，同比增長12.37%,；實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤為7602.4萬元，同比下降21.83%.
來自欣康祺醫(yī)藥的打擊,，不僅對新華制藥的業(yè)績造成實際損失,，二級市場上，公司股價也受到嚴重沖擊,。自3.15日新華制藥發(fā)布公告稱，公司客戶欣康祺醫(yī)藥前期經(jīng)營出現(xiàn)異常,，資金鏈斷裂,，可能對公司資金回籠產(chǎn)生較大影響后，新華制藥A股股價一路下滑,，從3月15日的5.71元跌到了3月30日的5.26元,。
孟勤國最后強調(diào)，因此而受損失的股民可以要求審計事務(wù)所賠償,。（生物谷Bioon.com）
