根據(jù)中注協(xié)3月30日發(fā)布的上市公司2011年年報審計情況快報,,新華制藥被信永中和出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告。然而這份遲來的否定報告并不能掩蓋該審計事務所的嚴重失職,。
新華制藥內(nèi)控存重大缺陷
信永中和出具否定意見報告
3月21日—3月27日,,滬深兩市共有43家上市公司披露了2011年度內(nèi)部控制審計報告,其中,,滬市主板31家,,深市主板8家,中小板 3家,,創(chuàng)業(yè)板 1家,。從內(nèi)部控制審計報告類型看,42家上市公司被出具了標準內(nèi)部控制審計報告,,1家上市公司(新華制藥)被出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告,。
新華制藥被信永中和出具否定意見內(nèi)部控制審計報告的原因是其內(nèi)控制度存在重大缺陷。信永中和在內(nèi)控審計報告中指出,,重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的,、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。
信永中和認為,,新華制藥內(nèi)控存在兩個重大缺陷,。
一是,新華制藥子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司(以下簡稱“醫(yī)貿(mào)公司”)內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定,,在實際執(zhí)行中,,醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門,、商業(yè)銷售部門等三個部門分別向同一客戶授信,,使得授信額度過大。
二是,,醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對客戶授信額度不大于客戶注冊資本,,但醫(yī)貿(mào)公司在實際執(zhí)行中,對部分客戶超出客戶注冊資本授信,,使得授信額度過大,,同時醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。
上述重大缺陷使得新華制藥對山東欣康祺醫(yī)藥有限公司(以下簡稱“欣康祺醫(yī)藥”)及與其存在擔保關系方形成大額應收款項6,,073萬元,,同時,因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營出現(xiàn)異常,,資金鏈斷裂,,可能使新華制藥遭受較大經(jīng)濟損失,。
公司年報顯示,欣康祺多年來一直為公司大客戶,。2009年,,欣康祺為新華制藥第一大客戶;2011年為公司第三大客戶,,貢獻營業(yè)收入1.49億元,。
內(nèi)控缺陷多年視而不見
馬后炮難掩嚴重失職
出現(xiàn)如此“人禍”,新華制藥2011年的內(nèi)控審計必然不能輕易過關,。但真正出事后,,信永中和才出具內(nèi)控否定意見,如此馬后炮不禁令人起疑,。
有會計師行業(yè)人士告訴記者,,內(nèi)控工作的問題一般都不是短時間內(nèi)存在的,如果公司的內(nèi)控制度并沒有發(fā)生變化,,此前的審計工作中不可能毫無察覺,。
信永中和在內(nèi)控審計報告中辯稱,內(nèi)部控制具有固有局限性,,存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性,。此外,由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當,,或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?,根?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。
武漢大學法學院教授孟勤國對于審計報告中出現(xiàn)這樣的文字表述感到驚異,,他在接受《證券日報》記者采訪時直呼“應該把說這話糊弄投資者的事務所吊銷執(zhí)照”,。
孟勤國指出,審計就是發(fā)現(xiàn)潛在的風險,,上市公司的內(nèi)控審計是審計工作中的重要一環(huán),。制度的缺陷沒有審計出來,絕對是審計事務所的責任,。
“內(nèi)控制度的問題不是一天兩天才存在的,,肯定是原來就有漏洞”,孟勤國如此告訴記者,。而據(jù)記者觀察,2009年和2010年的審計工作均沒有提示這些問題,。孟勤國分析認為,,這只有兩個可能:一是公司內(nèi)控存在漏洞,而審計事務所卻沒發(fā)現(xiàn),,這屬于工作不盡職,;二是,,發(fā)現(xiàn)了漏洞,但當時沒有提示風險,,這性質(zhì)就更惡劣,,涉嫌與公司相互勾結(jié)出具欺詐性的審計報告。
孟勤國同時也在香港上市公司擔任獨立董事,。他告訴記者,,香港上市公司聘請的審計事務所每年在與獨董溝通時,對任何一點細小的可能出現(xiàn)風險的瑕疵都會提出來,。新華制藥內(nèi)控制度的重大缺陷此前一直沒有審計出,,無論從哪個方面講,都是審計事務所的嚴重失職,。
業(yè)績股價均遭打擊
專家稱股民可向?qū)徲嬎髻r
欣康祺醫(yī)藥因涉嫌卷入非法吸收公眾存款案已于2011年12月30日被濟南市公安局立案偵查,。欣康祺醫(yī)藥等五家公司欠新華制藥子公司的貨款6073.1萬元也很有可能就此打了水漂。公司對此已進行壞賬計提準備,。按80%比例計提壞賬準備,,計提壞賬準備金額合計4858.5萬元,導致公司2011年度增收不增利,。
年報顯示,,公司報告期內(nèi)實現(xiàn)營業(yè)收入29.38億元,同比增長12.37%,;實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤為7602.4萬元,,同比下降21.83%.
來自欣康祺醫(yī)藥的打擊,不僅對新華制藥的業(yè)績造成實際損失,,二級市場上,,公司股價也受到嚴重沖擊。自3.15日新華制藥發(fā)布公告稱,,公司客戶欣康祺醫(yī)藥前期經(jīng)營出現(xiàn)異常,,資金鏈斷裂,可能對公司資金回籠產(chǎn)生較大影響后,,新華制藥A股股價一路下滑,,從3月15日的5.71元跌到了3月30日的5.26元。
孟勤國最后強調(diào),,因此而受損失的股民可以要求審計事務所賠償,。(生物谷Bioon.com)