目前一些醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng),，采取向經(jīng)銷商或零售商返還部分利潤(rùn)或?qū)嵨?，由?jīng)銷商或零售商以平價(jià)或低于市場(chǎng)價(jià)銷售其產(chǎn)品，這種行為業(yè)內(nèi)稱為“銷售返利”,。在銷售返利中,，醫(yī)藥行業(yè)利用醫(yī)院是免稅單位的巨大便利,，通過返還利潤(rùn)或?qū)嵨锏碾[蔽形式,，大肆隱瞞企業(yè)利潤(rùn)偷逃稅款,，造成國(guó)家稅款的大量流失并引發(fā)行業(yè)腐敗，這已成為當(dāng)前加強(qiáng)稅收征管和治理行業(yè)腐敗的一大熱點(diǎn)問題,。 專家介紹,，作為渠道促銷的一種很重要的手段,，銷售返利在醫(yī)藥行業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷中應(yīng)用很普遍。為了鼓勵(lì)渠道商多進(jìn)貨,，維系經(jīng)銷商的忠誠(chéng)度,，很多醫(yī)藥企業(yè)都會(huì)給代理商或經(jīng)銷商承諾一定的現(xiàn)金返利、廣告返利或?qū)嵨锓道?，企業(yè)往往也都會(huì)將返利點(diǎn)數(shù)計(jì)入市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用或銷售成本,，而銷售返利實(shí)際就是企業(yè)銷售利潤(rùn)的一部分。 在醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè),，生產(chǎn)商為了偷逃企業(yè)所得稅,，通過虛開大量的勞務(wù)費(fèi)用發(fā)票或是購(gòu)買假發(fā)票，虛增企業(yè)銷售成本,，降低應(yīng)稅利潤(rùn),，造成少交企業(yè)所得稅,。南昌市國(guó)稅稽查局曾經(jīng)對(duì)一醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)近年的納稅情況進(jìn)行了檢查,，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)兩年半發(fā)生銷售收入2.26億元，在銷售費(fèi)用中虛列的勞務(wù)費(fèi)用發(fā)票高達(dá)6030萬(wàn)元,。 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定明確,，在流通環(huán)節(jié)，從1997年1月1日起,，凡增值稅一般納稅人,，無論是否有平銷行為，因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金,，并從取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。但是,，大量的醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)從生產(chǎn)商獲得的銷售返利都不在帳上反映,，直接進(jìn)入了企業(yè)自己的“小金庫(kù)”，而支付給醫(yī)院的返利卻通過“更正價(jià)格單”,、“紅字發(fā)票”或“白條”直接沖減銷售收入,，偷逃進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)增值稅。 企業(yè)的返利都以“回扣”和傭金等形式返還給了醫(yī)院或醫(yī)生個(gè)人腰包,，引發(fā)行業(yè)腐敗,。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，一種新藥的生產(chǎn),，成本一般在2至3元的藥品,，經(jīng)過藥品監(jiān)督部門的定價(jià)，價(jià)格就達(dá)10至20元左右,。企業(yè)給予醫(yī)院的返利一般要占藥品銷售收入的23％左右,，其中,，15％是以醫(yī)院的名義收取，8％是以醫(yī)生個(gè)人的名義收取,。但醫(yī)院不是企業(yè)所得稅納稅人,，不屬稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的范圍，個(gè)人所得又較隱蔽,，因此所得稅又偷逃了,，造成稅收流失較大。 據(jù)稅務(wù)部門介紹,，當(dāng)前銷售返利偷逃稅收存在三大難點(diǎn)： 一,、企業(yè)收取返利記入“帳外帳”。有不少醫(yī)藥企業(yè)往往以接受福利品,、廣告服務(wù)費(fèi),、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的藥品或貨幣等形式收取銷售返利。這些企業(yè)對(duì)接受的物質(zhì),、或是貨幣的使用,，均走“賬外賬”，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，造成庫(kù)存商品賬實(shí)嚴(yán)重不符,，經(jīng)營(yíng)情況失真。雖然可以從企業(yè)出現(xiàn)零申報(bào),、負(fù)申報(bào)或低稅負(fù)申報(bào)發(fā)現(xiàn)問題,，但”賬外賬“企業(yè)一般藏匿較隱蔽，稅務(wù)人員取證困難,，因稽查證據(jù)不足,，企業(yè)偷稅難以定論。 二,、不能對(duì)醫(yī)院進(jìn)行稅務(wù)檢查,。因目前醫(yī)院還是屬于免稅行業(yè)，不在稅務(wù)檢查范圍內(nèi),，對(duì)于醫(yī)院是否接受了醫(yī)藥企業(yè)的銷售返利,，以及接受了多少銷售返利，成為稅務(wù)稽查取證的一個(gè)盲點(diǎn),，醫(yī)藥企業(yè)正是利用這項(xiàng)稅收優(yōu)惠瞞報(bào)收入,，用銷售返利大量沖減”銷售收入“，偷逃增值稅,。 三,、勞務(wù)發(fā)票開具混亂和假發(fā)票泛濫。由于有些發(fā)票管理部門勞務(wù)發(fā)票管理不規(guī)范,，甚至開具發(fā)票混亂,，為某些醫(yī)藥企業(yè)虛列成本,，偷逃所得稅，提供了可乘之機(jī),。另一個(gè)就是利用假發(fā)票沖抵銷售返利,，有些醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)大肆購(gòu)買假發(fā)票，來平衡企業(yè)為支付返利所發(fā)生的費(fèi)用,，這為稅務(wù)稽查人員辨別發(fā)票內(nèi)容開具的真實(shí)性和發(fā)票本身的真實(shí)性增加了難題,。 銷售返利擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致國(guó)家大量稅款流失,，而稅務(wù)部門稽查又存在諸多難點(diǎn),，專家認(rèn)為，加強(qiáng)對(duì)銷售返利稅收管理,，必須多管齊下,，嚴(yán)格申報(bào)征收，從源頭上予以監(jiān)管防范,。 第一,，嚴(yán)把申報(bào)征收關(guān)。稅務(wù)部門在稽查醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)時(shí)要密切注意企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,、稅源變化情況,，認(rèn)真審核零申報(bào),、負(fù)申報(bào)和低稅負(fù)申報(bào)情況,，認(rèn)真審核企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，看是否有接受返利未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況,。 第二,，稅務(wù)部門平時(shí)要嚴(yán)把納稅評(píng)估關(guān)。應(yīng)充分發(fā)揮微機(jī)的評(píng)稅作用,，針對(duì)返利的不同情況,，認(rèn)真評(píng)析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及附列資料的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，找準(zhǔn)疑點(diǎn)后,，再順藤摸瓜,，通過調(diào)查、取證及實(shí)地檢查,，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問題,。 第三，嚴(yán)把稅收檢查關(guān),。稅務(wù)部門要通過申報(bào)征收崗位和納稅評(píng)估崗位傳遞的有關(guān)企業(yè)銷售返利的信息和資料,，加大檢查的力度。 第四,，嚴(yán)把處罰關(guān),。稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定,，加大對(duì)偷逃稅企業(yè)的處罰力度，對(duì)于銷售返利不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。經(jīng)多次檢查,，屢糾不改的企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)懲重罰,，以罰促管,。 第五，嚴(yán)把發(fā)票管理關(guān),。加強(qiáng)發(fā)票管理,，特別是要加強(qiáng)開具勞務(wù)發(fā)票的管理，勞務(wù)發(fā)票開具的用途,、金額以及真實(shí)性要嚴(yán)加審核,。打擊制假、售假發(fā)票,，整頓稅收秩序,，堵塞偷稅源頭。 （新華社提供,，未經(jīng)許可,，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)載）
