種種跡象顯示,，我國的稅收制度改革正面臨一個新的突破口,。
綜合來自財政部的消息表明，內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合并２００５年有望定調(diào),。與此同時,，增值稅轉(zhuǎn)型在東北的試點工作告一段落后，也有望在今年向全國推廣,。
一“增”一“減”,，在稅改擊蕩之下，專家分析指出,，其對長期存在于內(nèi)外資醫(yī)藥企業(yè)之間的“競爭不公”現(xiàn)象將產(chǎn)生積極影響,。與此同時，亦有人擔心,，認為可能會對外資進入剛開放不久的中國醫(yī)藥流通領(lǐng)域造成不利影響,。而增值稅轉(zhuǎn)型帶來的益處對那些剛剛通過ＧＭＰ、ＧＳＰ兩大認證卻正為固定資產(chǎn)投資發(fā)愁的國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)仍不言遲。
“合之有理”
“內(nèi)外資所得稅稅率合并一說由來已久,，早在七八年前就已經(jīng)有人提出來了”,，任職于中國藥科大學國際醫(yī)藥商學院的經(jīng)濟法專家丁錦希如是說。這不免讓人有些疑惑,，既然不過是老調(diào)重談,，那么為何此次會引起如此強烈的反響與關(guān)注呢？先是財政部風聲才露,，立馬就有“５４家外企就稅改聯(lián)合上書國務(wù)院”,；接著近日又有媒體披露：“在多方力量博弈后，內(nèi)外企兩稅合并方案不會提交到今年３月召開的人大會議上審議,，這意味著兩稅合并再度宣告擱淺”,。
為此有專家分析說，之所以大家反應(yīng)這么強烈,，個中原因在于財政部堅持認為目前是兩稅合并的最佳時機,，并希望２００５年能夠有階段性的成果。
根據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計,，２００４年我國利用外資６０６．３６億美元,，同比增長１３．３２％。根據(jù)財政部統(tǒng)計,，２００４年我國財政增收５５００億元人民幣,，是２００３年增收額的２倍。所以,，“外資和國家財政都能夠承受新一輪稅改帶來的壓力”,。財政部副部長樓繼偉說。
目前,，在華投資的外資企業(yè)享受著在其他國家“難以享受得到”的政策優(yōu)惠,。外資企業(yè)所得稅名義稅率為１５％，實際稅率為１１％,，開發(fā)區(qū)外資企業(yè)同時享有“三減兩免”的優(yōu)惠政策,；國內(nèi)企業(yè)名義稅率為３３％，實際稅率為２３％,，比較之下高出了１２個點,。在稅基方面，國內(nèi)企業(yè)員工工資僅有８００～９６０元可計入人工成本,，而外資企業(yè)所有工資卻都可以計入成本,。有專家認為，不平等稅率造成了高額利潤的外流和內(nèi)外資企業(yè)競爭的不平等,。
對此,，財政部擬向人大提交的草案中提出,，將內(nèi)外企所得稅稅率統(tǒng)一到２４％～２８％，改外資企業(yè)稅收優(yōu)惠為特惠制,，即只對特定產(chǎn)業(yè)和特定區(qū)域?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠,，稅率大概是１５％（高新科技企業(yè)所得稅率）。此外還有消息傳出,，將對非新進入的外資實行５年優(yōu)惠過渡期，即在統(tǒng)一征收５年后,，將這５年征收的稅收返還給外資企業(yè),。
對于此次所得稅合并有可能對醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)生的影響，丁錦希認為,，所得稅稅率的統(tǒng)一是大勢所趨,，這符合ＷＴＯ國民待遇的原則，世界上主要國家都是如此,。所得稅內(nèi)外有別的情況調(diào)整后,，“假外資”的數(shù)量將大大降低。
商務(wù)部國際貿(mào)易與經(jīng)濟合作研究院副院長陳文敬也表示,，一方面這符合ＷＴＯ的相關(guān)規(guī)則,，另一方面跨國藥企進入中國已有數(shù)年，影響其投資更重要的因素是投資環(huán)境,，而不是單純的稅率調(diào)整,。再者，兩稅合并也為今后外資醫(yī)藥企業(yè)與內(nèi)資醫(yī)藥企業(yè)的競爭提供了更為公平的平臺,。
對跨國藥企影響幾何
據(jù)統(tǒng)計,，目前進入中國的跨國藥企已超過３０家。那么,，所得稅合并帶來的影響到底會有多大,？
某著名外資制藥公司大區(qū)經(jīng)理盧先生向記者表示，他們企業(yè)很重視這件事,，曾組織過專門的研討,，請來權(quán)威稅務(wù)專家做相關(guān)的分析。“稅率合并將導(dǎo)致利潤壓縮,，所以公司近期不會增加在華投資,，因為還需要作進一步的評估。”盧舜道,。
長春長慶藥業(yè)集團總經(jīng)理楊永國表示,，目前他們企業(yè)享受的是“三減兩免”的稅收優(yōu)惠，實際稅負在２０％左右,，即使兩稅真的合并,，由于還有一定的過渡期，所以目前對此并不感到特別擔心。同時他還表示,，他們與港資合作已有好幾年的時間,，港方不可能說一提高稅率就會撤退或者減少投資，事情不會這么簡單,。
巨田證券有限責任公司證券研究所研究員王雪松也認為,，并軌對已在國內(nèi)投資的跨國醫(yī)藥公司影響比較小，一些開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠政策恐怕還會繼續(xù)保持,；另外由于外資企業(yè)在國內(nèi)一直有較強的話語權(quán),，所以最終的調(diào)整方式還難以預(yù)測。
在“聯(lián)合上書”的５４家跨國企業(yè)名單中,，擁有醫(yī)藥業(yè)務(wù)的企業(yè)有巴斯夫和拜耳,。記者曾就此事咨詢研制開發(fā)制藥企業(yè)協(xié)會總監(jiān)舒德，他表示知道５４家外資企業(yè)“上書”一事,，但該協(xié)會不會就這個問題作出行動,，因為“這超出了協(xié)會的職責范圍”。
增值稅轉(zhuǎn)型是大勢所趨
如果說提高外資企業(yè)所得稅稅率是“增”的話,，那么,，正在試推行的生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)變則是“減”。用樓繼偉的話說,，“一增一減,，保持稅改平穩(wěn)過渡。”
國家稅務(wù)總局副局長許善達曾表示,，稅制改革要以減輕企業(yè)的負擔,、促進企業(yè)的發(fā)展為目標，建立消費型的增值稅制度同樣有利于讓內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)站在平等的位置,。他認為,，目前因采用生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)購進生產(chǎn)設(shè)備的支出不能抵扣,，造成企業(yè)稅收負擔過重,，這在國際上是少見的。加入世貿(mào)組織后,，如果這種情況繼續(xù)下去將使國內(nèi)企業(yè)無法與海外企業(yè)平等競爭,。
據(jù)統(tǒng)計，截至目前,，我國藥企ＧＭＰ投入已超過１０００億元,。“如果提早一兩年實施轉(zhuǎn)型，對醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的影響更大,。”楊永國說,。
北京百奧藥業(yè)總經(jīng)理侯全民認為,，按常理，運用高新技術(shù)采用普通原材料生產(chǎn)出高附加值產(chǎn)品企業(yè),，應(yīng)該較一般企業(yè)獲得更大收益,。然而根據(jù)我國增值稅的有關(guān)規(guī)定，恰恰對于高附加值產(chǎn)品征收的稅率要高于其他產(chǎn)品,。一般醫(yī)藥企業(yè)增值稅抵扣后稅率為５％左右,，而高新技術(shù)企業(yè)普遍要達到１０％～１５％。這種差距無形當中產(chǎn)生了制約新技術(shù)企業(yè)在成長的同時進一步創(chuàng)新的可能,。
黑龍江江世藥業(yè)總經(jīng)理江偉世告訴記者,，雖然他們的企業(yè)目前享受了高科技園區(qū)所得稅政策優(yōu)惠，但東北稅改試點推行增值稅抵扣后,，整體稅負仍然較高，估計全額抵扣政策實施后,，情況會有所改善,。由此他認為，進一步調(diào)整稅收政策對企業(yè)的研發(fā)和技術(shù)升級,、擴大規(guī)模都會有好處,。
◆小資料
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅,。
企業(yè)所得稅稅率有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種,。法定稅率是３３％；優(yōu)惠稅率是指對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧,，分為１８％和２７％兩種,。年應(yīng)納稅所得額在３萬元以下（含３萬元）的減按１８％的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過３萬元至１０萬元以下（含１０萬元）的,，減按２７％的稅率征收,。
生產(chǎn)型增值稅與消費型增值稅
兩種類型的增值稅其主要區(qū)別在于對固定資產(chǎn)價值的處理，允許全部扣除固定資產(chǎn)價值或稅金的叫消費型增值稅,，不允許扣除的叫生產(chǎn)型增值稅,。正是由于扣除的范圍不同，使得它們的稅基是不同的,，稅基較大的是生產(chǎn)型增值稅,。目前，發(fā)達國家一般采用消費型增值稅,，發(fā)展中國家多采用生產(chǎn)型增值稅,。我國現(xiàn)行的增值稅采用的是生產(chǎn)型，其主要原因有二：一是維持寬稅基,，保證財政收入,，如采用消費型增值稅,，目前我國財政收入的能力是難以承受的。二是出于控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模的考慮,，防止基本建設(shè)規(guī)模膨脹,，穩(wěn)定經(jīng)濟的發(fā)展。但從發(fā)展趨勢看,，我國的增值稅的方向應(yīng)是消費型增值稅,。
